今年以來，國家出臺的大規(guī)模減稅政策措施正在逐步落地見效，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)在不斷減輕。財(cái)政部副部長許宏才9月19日在2019預(yù)算績效管理國際研討會上表示，預(yù)計(jì)今年減稅降費(fèi)規(guī)模將超過2萬億元。這2萬億元的巨型大蛋糕是一個(gè)宏觀數(shù)據(jù)，涉及到各行各業(yè)，具體到每個(gè)企業(yè)情況各有不同，從而對企業(yè)稅收籌劃提出了新的課題。
公共交通運(yùn)輸企業(yè)屬性具有公益性特征，稅收政策相對寬松。在減費(fèi)降稅的大背景下，稅收籌劃有很大調(diào)整空間。
1、計(jì)稅方法的選擇
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其中公共交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的“特定應(yīng)稅服務(wù)”，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。選擇小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法明顯可享受更多的減費(fèi)降稅優(yōu)惠政策，最重要的是之前已認(rèn)定的一般納稅人，具備條件的可在2019年度內(nèi)申請變更登記為小規(guī)模納稅人，適用簡易計(jì)稅方法。
2、各種專項(xiàng)減費(fèi)降稅政策
如企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、建檔立卡貧困人口以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
實(shí)際扣減的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加可從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，計(jì)入當(dāng)期損益；實(shí)際扣減的企業(yè)所得稅優(yōu)惠可直接增加稅后利潤。
3、正確區(qū)分財(cái)政性資金和財(cái)政性專項(xiàng)資金
公共交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)會經(jīng)常收到各級財(cái)政部門的補(bǔ)貼、補(bǔ)助或撥款，應(yīng)依據(jù)資金性質(zhì)和用途來確認(rèn)是財(cái)政性資金還是財(cái)政性專項(xiàng)資金。對具有專項(xiàng)用途的、有專門的資金管理辦法或具體管理要求的財(cái)政性資金在所得稅匯算清繳時(shí)作為不征稅收入。因減費(fèi)降稅或財(cái)政部門撥付的其他補(bǔ)貼補(bǔ)助款，在所得稅匯算清繳時(shí)要作為應(yīng)稅收入。
4、企業(yè)會計(jì)政策選擇
我國的所得稅政策規(guī)定，公共交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行“三年免征、三年減半”，新開業(yè)的企業(yè)在會計(jì)政策選擇時(shí)，考慮到我國現(xiàn)行會計(jì)制度只規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的最低年限，沒有規(guī)定上限。所以選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)可適當(dāng)延長固定資產(chǎn)折舊年限，增加前六年的利潤水平，用足用活所得稅優(yōu)惠政策。
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